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    全面預算管理實施細則
    提供者:4024028478
    發布時間:2013/12/26 12:00

    1.

    以公司總體發展戰略為指導,根據《全面預算管理制度》的要求,通過對資源的合理規劃與配置,有效組織和協調公司的生產經營活動,并實行全方位、全過程的分析與監控,使公司目標得以順利實現。

     

    2.適應范圍

       本細則闡述了全面預算管理編制與執行過程的具體實施方法、程序及要點。

    本細則適用于公司。

    3.職責

    公司全面預算管理工作由財務部負責歸口管理,其他相關部門負責具體控制

     

    4.相關文件

    《全面預算管理制度》

    5. 全面預算的編制

    5.1 編制原則

    5.1.1 圍繞戰略、把握主線、緊扣目標;

    5.1.2 市場先導、博采信息、總量平衡;

    5.1.3 自下而上、自上而下、權責對等;

    5.1.5 誠實守信、適度加壓、突出績效。

    5.2 編制前的各項準備工作

    5.2.1 預算期形勢預測。搜集整理歷史數據,包括產品分品牌品種銷量與價格、分品牌品種成本、生產物料價格及消耗、各項期間費用等資料;

    5.2.2清查前期遺留未決經濟事項及其滯后影響等因素;預測公司未來將會面臨的宏觀環境和微觀形勢,例如,生產擴張能力及獲利能力等。

    5.3 綜合上述有關因素,制定預算期公司經營總體目標規劃。

    5.4 銷售預算

    銷售預算是根據銷售公司分解銷量進行測算。銷售預算分為:品牌品種銷量預算、銷售價格預算、銷售收入預算。

    5.4.1 結合淡旺季因素,根據分月銷售預算,對銷售收入進行預測,為現金流量預算提供依據;

    5.4.2按品牌品種分別編制單品種預算收入、成本、稅金、毛利及費用預算。

    5.5 資本性支出預算

    包括固定資產與無形資產購置、購建、新、改、擴及權益性資本投資等分類預算。

    5.5.1根據公司有關投資決策編制年度固定資產投資計劃,將經批復的項目預算納入公司投資預算。

    5.5.2 資本性支出應依據不同類別及具體項目編制預算。屬于工程項目的,應對工程名稱、類型、實施地點、投資金額(包括土建與設備比例)、付款方式、完工日期等做出說明。同時,對材料等實物消耗與費用性(如人工費、資本化利息等)消耗做出明確預算。

    5.5.3 對資本性支出項目引起的折舊、攤銷的變動,編制折舊預算表和攤銷費用預算表,為現金流量預算作準備。

    5.6 對其他非生產經營活動項目(如福利費支出等)也需做出相應預算。

    5.7 生產預算

    生產預算在銷售預算的基礎上編制。依據產量預算、直接材料預算、直接人工預算以及制造費用預算,分別按品種編制單位成本預算和總成本預算。

    5.7.1 產量預算

    5.7.1.1 產成品及半成品存貨量預算

    5.7.1.2 半成品產量預算

    5.7.1.3 產成品產量預算,編制生產預算應適當考慮季節性因素的影響,同時,還應考慮存貨庫容能力。

    5.7.2 材料消耗及采購預算。依據生產預算,為規劃預算期材料消耗及采購活動而編制,內容包括直接材料和其他材料的消耗預算、采購預算及儲備預算。

    5.7.2.1 直接材料(產品主要原材料、輔料、包裝物、能源)預算。以生產預算為基礎編制,包括消耗預算、采購預算、庫存預算,應按品種類別明細分別編制。

    5.7.2.2 期初、期末直接材料庫存預算

    5.7.2.3 生產消耗預算。依據半成品、產成品產量及其標準單耗預算編制。

    5.7.2.4 采購量預算

    5.7.2.5 采購價格預算

    5.7.2.6.1 一般競爭性物料(如大部分材料)價格預算應考慮的因素:競價招標等方式產生的價格、已生效之合同價、在途采購物資價格和綜合預測的價格等。

    5.7.2.6.2 特殊壟斷性資源(如水、電等)價格,應依據合同以及政府或水電部門發布的信息及動態信息進行預測。

    5.7.2.6.3 根據以上資料對直接材料的采購額、采購時間以及現金流量做出預算。

    5.7.2.7 其他材料預算,比照上述方法進行。為減少不必要的工作量,確系小類物資,也可只按價值量編制預算。

    5.7.3職工薪酬支出預算

    5.7.3.1 編制工資性支出預算,應以公司有關工資總額管理規定為原則,即工資總額的增長幅度低于本單位利潤增長幅度(或低于減虧幅度),員工平均工資的增長幅度低于勞動生產率的增長幅度。

    5.7.3.2 以產銷預算為基礎,結合經營目標總體規劃編制。應考慮的其他因素:單位產品標準工時、工時單價、計件工資、單位產品工資、人均工資水平等。

    5.7.3.3 分別按照直接人工、輔助人工、管理人工編制職工薪酬支出預算;按產成品、半成品、能源產品、期間費用等進行預算支出歸集。

    5.7.3.4與工資支出相關的五險一金按相關規定編制預算。

    5.7.4制造費用預算,包括基本車間經費、輔助生產費用預算。

    5.7.4.1 制造費用可劃分為變動制造費用、固定制造費用和混合制造費用。具體標準按公司的相關規定確定。同時,按《固定資產內部控制制度》的有關規定,區分資本性支出與收益性支出。

    5.7.4.2 制造費用預算編制的一般程序:

    5.7.4.2.1 按費用明細項目分析近年來的全部數據,分清各明細項目成本習性,對于混合制造費用,需結合歷史數據分成變動費用和固定費用兩部分。

    5.7.4.2.2 變動制造費用以生產預算為基礎編制,固定制造費用與產量無關,需參考歷史數據逐項預測。

    5.7.4.2.3 采取自下而上的方法,逐級編制制造費用預算。

    5.7.4.3 編制制造費用現金流量預算

    5.7.5 產品成本預算,計算方法參照公司現行《成本費用核算辦法》。

    5.8 期間費用(銷售費用、管理費用、財務費用)預算

    5.8.1 預算編制前,首先整理出近年期間費用的實際發生額,進行分析。

    5.8.2 按照誰分管誰負責的原則,由部門充分預測預算期間將要發生的費用,自下而上按費用項目編制預算。

    5.8.3 考慮前期遺留事項對預算期費用額度的影響。

    5.8.5 財務部對各部門費用預算進行分析、平衡、調整、匯總。

    5.8.5 銷售費用預算,以銷售預算為基礎編制。具體可按變動、固定、混合費用分類編制。

    5.8.5.1 確定銷售費用預算目標,應以銷量、結構、市場、營銷方案等綜合因素為基礎,來預算銷售費用。

    5.8.6 管理費用預算

    5.8.6.1按管理費用明細項目逐項研究確定預算。

    5.8.6.2 屬于計提、計征、計繳、攤銷等有法律規定的強制性固定費用,應足額預計。

    5.8.7 財務費用預算,主要依據期初長、短期借款本金及利率、預算期存、貸款計劃并考慮匯兌損益、手續費等因素編制。應注意借款費用資本化的相關條件。

    5.9資產減值損失(固定資產、在建工程、存貨、壞賬、商譽等)預算:根據公司有關資產的實際狀況和預算期內可能發生的減值因素分別編制各類資產的減值損失預算。

    5.10 營業外收支預算

    5.10.1 根據可能發生的與經營活動沒有直接關系的各項收支分類編制。

    5.10.2 營業外收入預算:主要包括處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助等項目的預算。

    5.10.3營業外支出預算:主要包括處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、非常損失等項目的預算。

    5.10.5分別編制營業外收入預算和營業外支出預算。

    5.11 稅金預算,分別依據銷售預算、生產預算、采購、材料存貨預算等預計發生額編制。

    5.12 綜合以上預算資料,分別編制資產負債預算表、損益預算表和現金流量預算表。

    5.13 根據本單位總體目標,經過調整平衡,形成初步的全面預算草案。

     

    6.有關預算工具的使用——形成直觀、適用的預算模板。

    預算模板要求設計合理,內容全面、便于數據整合及填報。尤其對于匯報模板要求信息高度聚焦、內容鮮明、重點突出、便于經營者理解。

     

    7.全面預算的報批

    各部門將全面預算草案按規定時間逐級報送財務部審核,并報分管領導、總會計師、總經理審批,若批復結果與報送預算草案有差異,還需在規定時間內對草案做相應調整。批準后的草案成為正式預算案,通過簽定目標責任書的形式下發執行。

     

    8 全面預算的執行。預算目標一經確定,即生效,所有經濟活動均應圍繞預算目標的實現而開展。

    8.1 全面預算目標的分解

    8.1.1 編制年度預算的同時將目標按月度逐級、逐層分解,從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節和各崗位,形成全方位的預算執行責任體系。

    8.1.2 分解過程就是明確與落實各層面目標任務的過程??刹扇≈鸺壓灦▋炔磕繕素熑螘男问秸归_,確保目標落實到位。

    8.1.3對目標進行月度分解時,需結合最近公司考核指標實際發生額期間分布情況,參照歷史規律,避免簡單逐月平均分解或者預算期間分布失衡,導致預算指標偏離實際,失去指導意義。

    8.2 滾動預算

    公司滾動預算采取近似開放式的預算操作方法。方法規定日常月度預算依據實際情況自行確定,不受一般限制,但必須按彈性預算原則操作。

    按日常月度滾動預算口徑計算的累計預算用于預算偏差分析考核。

    按年初分解預算口徑計算的累計預算用于戰略目標趨勢分析,預算年度內保持不變

    8.3全面預算的體系

    通過健全相關制度,深化組織運行體系,嚴格目標考核體系,并采取強有力措施來實現預算的事中控制。

    8.3.1全面預算的組織體系。

    8.3.1.1公司預算管理委員會負責審核公司全面預算管理目標,并負責向公司董事會提報;公司預算專職歸口部門為財務部;公司各部門組成的分層次預算責任單位為具體責任部門。

    8.3.1.2全面預算管理體系運行過程中實行自上而下逐級逐層跟蹤監控和自下而上逐層信息反饋。

    8.3.2全面預算指標體系

    目標銷量、市場占有率、品牌結構比、目標利潤

    單位利潤(千升酒利潤、噸麥芽利潤等)與單位費用(千升折扣費用等)

    銷售毛利率 銷售利潤率 收入折扣費用率 凈資產收益率

    資產負債率  流動資產(現金、應收款項、存貨)周轉率

    總資產周轉率

    成本費用控制類指標系列(收入可變成本率、固定成本等)

    預算偏差率等  

    8.3.3 關于資金預算控制

    公司經濟運行表現為一定的資金占用或資金流動,其占用量和比例的多少以及流動的快慢,對公司經營目標實現產生較大影響,因此必須實行全過程動態監控。

    8.3.3.1 完善資金收支預算,堅持收支兩條線原則,有效化解資金風險。財務部應強化現金流量的預算管理,調節資金收付平衡,控制支付風險。對于預算內和預算外的項目支出,應按預算管理制度規定程序執行。

    8.3.3.2 對供應與銷售的資金流動應突出事前控制。

    8.3.3.3 重視現金流量管理,建立現金流量監控與分析制度。

    8.3.3.5 盤活存量資產,減少重復投資,壓縮資金占用,最大限度提高資金使用效率。

    8.3.3.5 加強應收款項、應付款項的管理。

    8.3.5 成本費用預算控制參照《成本費用控制辦法》。

    8.5全面預算的分析

    8.5.1 建立完善預算分析系統,滿足逐層逐級分析的需要。

    8.5.2 每月由總會計師主持,公司財務部組織召開經濟活動分析會,開展預算執行分析工作。

    8.5.3 借助基本指標體系和財務分析模板進行預算分析。

    8.5.5充分收集有關財務、業務、市場、技術、政策及法律等方面的信息資料,根據不同情況分別采用不同分析方法。將實際執行情況與預算目標進行比較,揭示偏差內容及變動趨勢,實施動態分析監控,并及時反饋信息,提出改進意見和方案措施。

    8.5.5 常規分析、專題分析和專項分析相結合。排查影響預算執行的關鍵因素,發揮預警監督作用,為管理決策提供指導。

    8.5 全面預算的考核

    8.5.1 建立健全預算考核組織體系,強化考核運行機制。

    8.5.2 圍繞預算責任目標,建立嚴格的考核制度,不斷充實完善考核內容。

    8.5.3 預算目標與員工薪酬緊密掛鉤,獎懲兌現,突出激勵。

    8.5.5 運用平衡計分卡工具,按月、季、半年、年終進行考核。

    8.5.5 全面預算的考核結果,應作為評價目標責任人(或責任體)績效的重要依據之一。

     

    9.附則

    9.1本細則由公司財務部負責解釋。

    9.2本細則自發布之日起實行。

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

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